Contabilitatea şi impozitarea pierderilor fiscale - Graur Anatolie

Extras din document

Rezultatele financiare negative ale întreprinderii în baza prevederilor S.N.C. 12 “Contabilitatea impozitului pe venit” şi a Codului fiscal pot fi clasificate în: Pierderea contabilă – se determină în contabilitate prin închiderea conturilor claselor VI “Venituri” şi VII “Cheltuieli”, cu excepţia contului 731 “Cheltuieli (economii) privind impozitul pe venit”, în Raportul de profit şi pierderi pe rândul 130 “Profitul (pierderea) perioadei de gestiune până la impozitare”. Pierderea neacoperită – se determină în Raportul de profit şi pierderi după închiderea contului 731 “Cheltuieli (economii) privind impozitul pe venit”. Ea se determină la contul 351 “Rezultat financiar total” prin închiderea la contul 333 “Profitul net (pierderea neacoperită) al perioadei de gestiune” pe rândul 150 “Profit net (pierdere neacoperită)”. Pierderea fiscală – se determină în Declaraţia cu privire la impozitul pe venit a persoanei ce practică activitate de întreprinzător care se obţine exclusiv în urma corectărilor venitului sau pierderii contabile cu ajustările veniturilor şi cheltuielilor în scopuri de impozitare sau reversării diferenţelor temporare deductibile. Până la utilizare pierderea fiscală se numeşte nereclamată. Gruparea, definirea şi corelaţia pierderilor este prezentată în schema de mai jos. Pentru determinarea venitului impozabil al anului de gestiune în Declaraţia cu privire la impozitul pe venit a persoanei ce practică activitate de întreprinzător, întreprinderea ia în calcul operaţiile privind pierderile fiscale calculate şi reflectate în anii de gestiune precedenţi. ...