Auditul investiţiilor financiare - Audit Intern

Extras din document

3. Auditul investiţiilor financiare Investiţile financiare reprezintă active sub formă de valori mobiliare, cote de participaţie în capitalul social al altor entităţi şi alte investiţii deţinute de entitate în scopul exercitării controlului, obţinerii veniturilor sau altor beneficii economice. ( (De expus scopul auditului investiţiilor financiare) Pentru a atinge scopul propus auditorul trebuie: • să studieze componenţa investiţiilor financiare în baza documentelor justificative şi registrelor contabile; • să verifice corectitudinea: - perfectării documenttare a investiţiilor financiare; - reflectării în evidenţă a operaţiunilor aferente investiţiilor financiare; - calculării, primirii şi reflectării în evidenţă a veniturilor aferente investiţiilor financiare. • să evalueze calitatea inventarierilor investiţiilor financiare efectuate de entitate. Auditul poate fi efectuat în următoarele direcţii: 1. auditul valoarilor mobiliare; 2. auditul cotelor de participaţie; 3. auditul altor investiţii financiare (împrumuturi, depozite bancare etc.). Procedurile de audit Ele includ: 1. testarea controlului intern. Tabelul Înţelegerea şi testarea controlului intern aferentă operaţiunilor cu investiţii financiare Înţelegerea şi testarea controlului intern aferentă operaţiunilor 1. Existenţa regulamentului intern cu privire la împuternicirile şi responsabilităţilor persoanelor care: - autorizează operaţiunile cu investiţii financiare; - poartă răspundere de operaţiunile cu investiţii financiare. 2. Sunt create la entitate condiţii de asigurare a integrităţii investiţiilor financiare. 1. Cum este organizată transmiterea informaţiei despre procurarea şi vînzarea investiţiilor financiare, primirii (calculării) veniturilor aferente lor din secţia titlurilor de valoare în contabilitatea entităţii economice. 2. Sunt efectuate inventarieri ale investiţiilor financiare. 3. Sunt efectuate verificări ale plenitudinii şi oportunităţii reflectării în evidenţă a investiţiilor financiare. 4. Este efectuată clasificarea investiţiilor financiare în evidenţă la entitate: - după conţinutul economic al investiţiei; - după gradul de afiliere al părţilor; - după termenul de achitare şi deţinere. 5. Este determinată ordinea de formare a costului iniţial a investiţiilor financiare. 6. Este organizată evidenţă analitică eficientă a investiţiilor financiare. 7. Sunt efectuate contrapuneri a datelor evidenţei analitice cu datele evidenţei sintetice a investiţiilor financiare.